审计制度

审计制度（精选25篇）

审计制度 篇1

　　第一条：为了加强对省局直属事业单位的内部审计工作，进一步发挥内部审计的监督作用，规范内部审计工作程序，提高内部审计质量，根据《中华人民共和国审计法》、《行政单位会计制度》、《行政单位财务规则》和《事业单位财务规则》及其他有关要求，制定本制度。第二条：财政审计局负责对山水城直属行政事业单位的内部审计工作。

　　第三条：财政审计局根据当年内部审计计划派出审计组，审计组可由机关专职审计人员和熟悉财务工作的人员组成，也可聘请中介机构专业审计人员。

　　第四条：审计组的主要职责：

　　(一)检查会计凭证、账簿、报表、预决算、资金、财产，查阅有关的文件、资料。

　　(二)对审计中发现的问题进行调查并索取证明材料。

　　(三)对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费行为，报经领导批准作出临时制止决定。

　　(四)提出改进财务管理，提高效益，以及纠正、处理违反财经法纪行为的建议。

　　(五)对严重违反财经法纪和造成重大损失浪费的人员，向领导提出追究其责任的建议。

　　(六)对审计工作中发现的重大违法事项移送监察室进一步审理。

　　第五条：审计人员必须依照法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。

　　第六条：内部审计包括：内部财务审计、领导干部经济责任审计和专题审计。

　　第八条：内部财务审计每两年进行一次。

　　第八条：内部财务审计的主要内容

　　(一)财务收入是否真实、合法；

　　(二)财务支出是否遵循财务规定的开支范围和标准，有无违规违纪行为，列支手续是否完备；

　　（三）银行开户是否符合有关规定，有无储蓄存款、公款私存行为和多头开户；

　　（四）固定资产内部管理和使用情况，包括：制度是否健全有效，存量是否真实，核算是否符合会计制度的规定，购建、调拨、报废和处理是否符合有关制度规定；

　　（五）有关财务收支的其他问题。

　　第九条：内部财务审计的主要程序

　　(一)实施审计前10日向被审单位送达审计通知书；

　　(二）通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，核查现金、实物、有价证券，向有关部门和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料；

　　（三）审计终了，提出审计报告。

　　第十条：山水城管委会直属事业单位负责人离任前，必须进行任期经济责任审计。

　　第十一条：领导干部任期经济责任审计的主要内容

　　(一)财务、会计制度执行情况；对本单位违反财经纪律应负的责任；

　　(二)国有资产管理情况；对本单位国有资产流失应负的责任；

　　(三)重大经济事项进行调查研究、论证、集体讨论情况；对决策失误造成经济损失或不良后果应负的责任；

　　(四)重大问题反映、报告情况；对本单位财务数据及有关重大经济问题的报告失实、延误应负的责任；

　　(五)个人遵守财经法规和财务制度情况；

　　(六）其他需要审计的事项。

　　第十二条：领导干部任期经济责任审计的主要程序

　　(一)对山水城管委会直属事业单位负责人的任期经济责任审计，由人事处提出建议，报局领导审批后实施；

　　(二)财政审计局在接到人事处建议15日内，组成审计组，在实施审计前3日，向被审计单位送达审计通知书，并抄送被审计领导干部本人；

　　(三)被审计领导干部所在单位接到审计通知后，应当向审计组真实、完整的提供下列资料：

　　1、领导干部任职期间的工作总结；

　　2、内部管理制度及人员的职责和分工情况；

　　3、会计凭证、账簿、报表和财务分析报告；

　　4、资产情况；

　　5、需要说明的其他情况；

　　(四)审计组在审计结束后，提出审计报告。

　　第十三条：专题审计是财务处根据管委会领导批示或有关部门的要求，对某些问题进行的审计。专题审计的程序和方式按照内部财务审计的有关规定执行。

　　第十四条：被审计单位必须与财政审计局派出的审计组积极配合，认真落实内部审计结果。

　　第十五条：内部审计结果是指内部审计终结后，按规定出具的审计报告、审计意见书和审计决定等反映的内容。主要包括：

　　（一）内部审计报告；

　　（二）领导干部任期经济责任审计报告；

　　（三）内部审计意见；

　　（四）内部审计决定

　　（五）内部审计发现的重大违法违纪事项。

　　第十六条：内部审计结果必须以事实为依据，符合法律、法规有关规定，遵循公正、合法、及时、有效的原则。

　　第十七条：内部审计报告的内容包括：审计的基本情况、发现的问题、审计结论和建议。

　　第十八条：审计报告应当在审计终了15日内提出，并向被审单位征求意见，领导干部经济责任审计报告应同时征求被审单位负责人本人的意见后，报局领导审阅。

　　第十九条：被审单位自接到审计报告征求意见书15日内提出书面意见。限期未提出的，视同无异议。

　　第二十条：财政审计局根据审计报告中存在问题的程度，分别作出审计意见或审计决定，报经本单位领导批准，送达被审计单位执行。

　　第二十一条：领导干部经济责任审计决定或审计意见，报经管委会领导批准后，送达被审计单位执行，并抄送被审单位负责人本人和有关部门。

　　第二十二条：被审单位应当在接到审计意见或审计决定3个月内，向财务处书面报告执行情况（附被查出问题纠正的相关实证资料）。

审计制度 篇2

　　一、概述

　　（一）什么是内部审计

　　企业内部的审计是基于企业组织发展客观需求的一种具有独立评价权利的活动组织，通过合理的评价描述统计监控企业的活动经营状况，确定企业内部财务的真实性效果，依据合法标准完成对企业综合组织情况的数据分析，从而实现企业内部综合建设的管理。

　　（二）内部审计的职能

　　企业内部的审计需要具有基本的监管职能，企业经济水平的综合评价职能，项目管理的综合管控职能。在企业内部审计过程中，加强企业的监督管理过程，保证企业会计核算职能，对企业的财务经营状况进行监督管控，实现企业内部自审的评价职能。职能评价是内部审计的基本，合理的评价和总结可以有效的提升，良好地审计职能控制管理可以对企业的经营发展进行彻底的检查和分析，以公正的角度客观的对企业财务进行管理控制，从而有效的提高其经济效率，实现企业最终经营目标。

　　（三）内部审计的权利

　　内部审计的权利是指人员和制度的双重管理，加强内部审计人才的培训，保证审计人才的技术水平，加强内部审计权利的掌控，制定健全的审计管理制度，实现审计人员持证上岗、管理人员严格考核，逐步提升企业内部审计人才的素质，保证企业内部审计的效果。（四）内部审计的报告内部审计报告可以有效提升财务会计的管理意识，加强审计管理的质量，突出审计内容和重点内容，保证审计报告的技术含量，实现内部审计内容的有效改善和提升。从整体角度对法律法规政策进行分析，发掘企业内部审计的知识管理结构，加强内部审计监察效果的目的。

　　二、现代企业内部审计的管理现状

　　（一）内部审计没有健全的监督管理制度

　　企业内部审计一般依据部门功能进行分工，有财务部门、总经理、监督理事会、董事会以及下属委员会。内部审计主要以财务管理和总经理协办监督完成。审计的范围受到局限，审计的制度和结果收到影响。内部审计的作用没有得到合理的解决，审计无法独立的发挥其作用。新的内部审计工作标准不够完善，内部审计过程中需要详细的质量标准来完善相关技术评价准则。我国的内部审计与企业之间乜有独立的管理机构，部门企业的财务管理人监管内部审计，这造成监督管理的假象，形同虚设。

　　（二）内部审计没有优秀的审计管理人才

　　企业内部审计事一项较为复杂的工作，需要内部审计人员具有较高的财务管理知识和行业素质，既需要内部审计管理知识，又需要具有丰富的其他方面的知识。而从审计人才的数量上看，内部审计人员根本无法实现内部审计工作。我国的内部审计人才多从财务管理过渡过来，没有接受过专业的技术训练，没有丰富的监督管理知识和管理技巧，在工作中具有较多的不稳定因素。因此，无法将内部审计的工作开展起来。

　　（三）内部审计管理流程的制度不合理，管理范围拘谨

　　内部审计管理上，我国的管理制度方式还停留在人工操作上，这对内部审计工作具有大大的影响，限制了内部审计监督管理的效果，无法从整体上及时对各个管理部门进行资金财务的跟踪管理。而审计的流程、程序、审计从业执证、审计分工及人才管理都具有较多不合理的地方，大大拉低了审计效果。我国的内部审计管理主要还停留在财务管理上，对财务数据的准确真实进行检查和监督管理，而对企业经济财务状况管理上很少接触，忽视了企业财务资产、受益者收入与支出比例、财务状况是否真实等问题，降低了审计财务的管理范围，无法发挥企业内部审计的功能。

　　（四）国家审计管理部门对企业内部审计的管理职能差

　　国家规定需要企业内部审计部门建立合理的管理约束标准，必须按照国家规定要求完成相关管理过程，对国有企事业单位、上市公司进行审计立法要求，特别是对于中小型企业而言，内部审计的管理职能需要政府管理部门监管，完成审计工作的开展。我国的内部审计受国家经济发展的制约，其管理能动性较差，无法独立为企业的管理者服务，其内部审计的客观性效果较低，对企业的内部审计职能作用较低。

　　三、现代企业内部审计制度的管理对策

　　（一）建立良好的现代企业内部审计管理职能部门

　　企业经济快速发展带动内部审计工作的需求提高，越来越多的企业领导意识到企业内部审计的重要作用。企业内部审计的职能影响作用越来越广泛，实现了从企业监督管理咨询的多方面审计。其中包括企业内部经济发展状态的分析，企业内部各个管理职能部门工作程序计划、分配、法律规章制度情况的执行，检查企业年中和年终的经济发展完成状况等等。内部审计的监督管理需要由企业的第一领导人管理，以客观的监督管理形式，完成企业内部审计过程，确保企业审计人员均与监督管理部门无经济利益上的关系，从而保证企业内部审计结果的准确和真实效果，实现对企业内部审计的合理管理。

　　（二）培养良好的现代企业内部审计管理人才

　　现代企业的经营状态激烈而复杂，这更需要企业内部审计人员基本素质的提高。加强企业内部审计人才素质的培养，提升内部审计人才结构的整合，实现多元化的企业各专业的专项人才审计管理，提升企业人才的长期培养发展计划，提高企业内部审计人才的职能经验，同时充实内部审计人才的审计力量，组建适合企业长期稳固发展的综合多元、多专业的内部审计管理队伍，完善企业内部审计工作的同时，提升企业其他发展领域的建设，实现企业相关知识的有效管理，改善企业内部的服务管理过程。

　　（三）改进现代企业内部审计管理方法，提高内部审计管理质量

　　企业内部审计需要从企业的经济发展状况、质量控制上进行审计分析，确定企业的内部审计发展重点，结合内部审计方法完善企业的经营管理过程，做好企业经济的可行性研究发展报告，认识企业的采购、生产、销售流程和基本预算，在未开展实施前，对相关的审计评价标准进行分析，逐步提升企业的工作管理效果，确保科学的计算机审计管理效果，逐步提高审计质量，实现有针对性的内部风险评估管理。

　　（四）加强内部审计的法律法规建设管理，提高审计的管理职能

　　内部审计人员秉持及时发现问题和解决问题的目标，对企业内部各个机构进行经济任务监督和检查，审计检查的目标是确定各个部门的经济效益水平，是否实现企业经济的最大化管理，是否提高了企业的综合财务经营管理的竞争能力，从而建立适合企业长期发展的建设服务单位，保证企业财务全方位的经济管理。

　　四、建立现代企业内部审计发展方向

　　（一）现代企业内部风险审计、环境因素的审计和质量审计

　　1、现代企业内部的风险审计。企业经济的快速发展，带动企业各种风险问题的产生，金融风险是审计中的重要管理问题，而风险与机会这把双刃剑，管理者往往更加注重企业发展的经营状况，而忽视企业的内部审计风险问题，建立独立的内部审计管理，可以有效地规避企业内部的风险审计，提高企业的发展独特作用，实现对企业风险和经济的同时掌控。企业内部审计在风险的促进下，提高企业内部审计管理效果，逐步提升企业的综合发展品质。

　　2、现代企业内部的环境审计。经济的快速发展间接的影响环境，产生大量的污染问题。环境污染问题直接影响人类的基本生存，企业在经营发展中需要认识到环境问题的管理，降低企业在生产经营过程中产生的环境污染垃圾，逐步提高企业的成本控制，发展企业的经济效益，实现企业财务、税费的投资管理。运用企业的经济效益，提高企业的内部审计流程，加强企业的审计效果，保证企业内部审计可以从综合长远的发展角度上，认识环境问题审计的重要性。

　　3、现代企业内部的质量审计。现代企业在内部审计中，往往重视企业的经济财务审计，而忽视企业内部人才的管理审计。加强企业内部管理层的逐级审计，建立符合企业长期发展的经济评价标准，逐步纠正企业在质量发展管理中的相关不合理建议，建立适合企业长期稳定发展的管理内容，从企业产品和服务商，检查企业内部审计经营管理效果，实现企业内部实质的改变。

　　（二）应用计算机技术完善现代企业内部审计建设管理

　　现代企业受到科技发展的冲击，逐步提升企业内部的经济发展，建立良好的企业内部审计流程，提高企业内部审计的硬件设施，实现企业内部高效、精准的客观审计。企业引进计算机硬件设备，利用电算化会计系统将企业的信息进行数据稳定整合，保证企业可以对各个部门的相关财务数据随时调取和检查，同时需要各部门定期汇报经济状况，内部审计部门通过计算机可以直接调取企业内部审计的综合分析情况，这方便企业管理者在企业发展经营管理过程中，及时调整企业发展路线，完善企业发展建设效果。

审计制度 篇3

　　一、审计对象：

　　工作岗位轮换或正常性调动的干部。

　　二、审计内容：

　　干部离岗，都必须对原分管工作情况进行全面审计。

　　审计内容包括：

　　⑴执行政策是否做到依法办事，依率计征，应收的各种税收收入是否按规定及时足额入库；

　　⑵已填开的“普通发票”、“临时统一发票”是否按规定征税，有否开“人情票”、收“人情税”的情况；

　　⑶报上欠税额与企业实际欠税额是否相符；

　　⑷税款解缴和多征少补税款办理是否及时；

　　⑸各类票证（包括各种发货票、收据等）结存是否与本局帐面结存相一致；

　　⑹各类户管资料是否齐全；

　　⑺是否勤政廉洁，遵纪守法等。

　　三、审计组织：

　　为顺利实施干部离岗审计制度，县局成立干部离岗审计小组（由县局财务审计领导小组成员组成），主要负责副所长以上干部的离岗审计；各直属单位也要相应成立审计小组，主要负责一般干部的离岗审计。

　　四、审计程序：

　　1、审计前，审计小组应先通知离岗干部写好本人几年来工作情况的自我小结，按规定填好《干部离岗审计鉴定表》，自我小结部分。

　　2、审计小组在其自我小结的基础上，对其原分管工作进行全面审计。

　　3、审计结束后，审计小组要对其政治思想表现、政治业务水平、工作实绩、劳动纪律等方面实事求是地写出监察意见，填好《干部离岗审计鉴定表》（一式两份，一份留所在局，一份报县局人监科备案），对成绩要肯定，有问题要指出。对有违纪行为者，县局要视情节轻重，分别予以处理。

　　4、离岗移交工作应在审计结束后进行，移交双方必须在三天内办理移交手续（包括公用财物），并由审计小组实施监交。

审计制度 篇4

　　一、什么是内部审计

　　内部审计是指被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计有助于强化企业内部控制、改善企业风险管理、完善公司治理结构，促进企业目标的实现。

　　二、民营企业内部审计现状

　　目前，建立内部审计制度的民营企业还比较少，即使建立的也因机构设置模式等问题未能形成内部审计氛围。主要原因有：对那些没有建立内部审计制度企业，主要是认识上有问题或自身管理上存在问题，一种是仍然认为内部审计可有可无，他们认为设置了财务管理、稽核制度等，都是为企业的内部控制、经营决策服务的，内部审计部门不是创造价值的部门，作用不明显，不用设置或可有可无；

　　另一种是认为有了社会审计组织，不用设置内部审计，他们认为已聘请了专业的社会审计组织对企业的财务报表及有关会计资料进行公允性的鉴证，而设置内部审计需要支付一笔机构和人员的费用，在经济效益上不划算；

　　再就是因为内部管理机构及制度不健全，仍未走出家族式的管理模式，内部制衡靠的是血缘和亲情，没有科学的监督机制，甚至于没有充足的力量设立单独的内部审计机构。

　　三、民营企业建立内部审计的必要性

　　民营企业做大做强了，有了相当积累和发展之后，开始向集团化方向发展，随之也出现了各种矛盾。一方面涌现出大量相当规模的子（孙）企业、分支机构,经营层次增多,地域不断扩大, 企业所有权和经营权相分离，家族制被打破，职业经理人被引入，外部人才进入到企业的管理层，两权分离使产权所有者不直接参与企业的管理，企业内部随时可能引发信任危机。

　　另一方面家庭企业管理模式发生剧烈变化，企业内部经营活动分工越来越细，企业主已不可能事必躬亲地直接控制各生产经营环节及有关的经济活动，从而导致内部管理失控,导致漏洞增多,风险加大,效益下降。在企业信息不对称情况下，建立内部审计就很必要，因为内部审计可以在会计管理之后进行再监督、再控制；向企业的投资者、债权人提供真实可靠的财务信息，使他们对企业的盈利水平、偿债能力和营运能力作出正确的判断，从而作出正确的投资或经营决策。

　　同时，企业制定的各项内部控制制度能否得到有效的执行，也应该有一个公正的评判部门，通过监督与检查促使这些内控制度得以顺利实施，这项工作由内部审计部门完成是最合适的。

　　内部审计作为民营企业内部一个具有超脱性、独立性特点的职能部门，为企业发展担当着“经济卫士”的独特职能，可以通过独立、公正地审查企业财务报表及其他有关会计资料，评价企业财务信息的可靠性，使企业的经济活动建立在真实、可靠的财务信息基础上，保证民营企业经济健康有序地运行。

　　再者，从公司治理结构来看，建立和完善内部审计制度也是民营企业建立现代企业制度的内在需要。

　　因此，在企业中建立和完善内部审计制度，充分发挥内部审计的作用也就显得尤其重要。

　　四、如何建立民营企业的内部审计制度

　　如何建立一套行之有效的内部审计制度，对我国大多数民营企业来讲确实还是一个难题，我们认为在民营企业建立内部审计制度不外乎如下几个环节：

　　首先，在企业内部设立专门审计机构，设立内部审计机构要据企业的不同性质、不同规模而定，要明确审计机构独立于经营管理层，一般应直接受董事会等企业权力机构领导，直接向权力机构汇报审计结果。必要的情况下，一些超大型企业还可以建立审计委员会制度，内部审计人员直接受审计委员会的领导，审计报告直接提交委员会。对下属企业以是否具有法人资格来确定派出专职审计人员或设立审计派出机构，以便进行日常审计监督。当然，内部审计机构的设立也要考虑经济监督的必要性和企业内部机构的精简性。

　　其次，根据企业规模及生产特点来配备相应的审计人员，审计人员既要通晓会计、审计、税务、统计、计算机信息系统等专门知识，同时又要具有更新知识和运用新技术的能力，具有诚实的品德和不断进取的精神。审计机构负责人（审计委员会主任）选用应由股东大会（董事会）提名和任免，对一般审计人员选用应由审计机构（审计委员会）聘用或选用，对主要的内部审计人员还应该要求有一定的实践积累。另外，随着计算机网络与多媒体技术的高速发展，很大程度上改变了财务资料的处理和存储方式，这就要求健全的内部审计机构还要配备具有一定计算机水平的审计人员。

　　再次，制定和颁布《企业内部审计条例》及《实施办法》等规章，以对内审工作制度、行为准则和报告制度，和对内审机构人员的职能、权限、工作内容、工作方法等作出明确规定，使内部审计工作在制度上得以保障，以便有规可偱，有规必偱。国家的发展要靠法治，内部审计发展同样也要靠制度来管理，一个制度管理不健全的内部审计机构是很难对下属部门、单位进行有效监督和管理，尤其是制度建设较弱的民营企业。只有通过建立健全各项内部审计制度，实现内部审计工作的法制化、制度化、规范化，保证内部审计在民营企业中发挥应有的作用。

　　最后，还应结合民营企业各自的经营特点，根据《企业内部审计条例》等规章制定具体审计程序和方法，审计程序应贯穿于审计立项、审计组织、审前准备、审计查账、审计报告、审计处理、执行反馈、档案管理以及后续审计等全过程，由于被审单位的实际情况各不相同，审计目的不同,采用哪些审计程序和选用哪些审计方法才恰当并不容易确定。如果审计程序和方法选择不当，会造成审计时间延长,成本增加；也可能会遗漏一些重要的审计内容。未能觉察重大的错弊行为，未能收集到充分可靠的审计证据，导致审计结论与实际不符，因此审计程序和方法的制定要有可操作性。

　　五、如何进一步完善现有的民营企业内部审计制度

　　现在，部分民营企业出于维护自我产权和自身发展的需要，已经开始自觉地建立起内部审计制度。但已建立内部审计机构的民营企业很多未能良好运行，主要原因有：内部审计机构模式不合理或是内部审计人员自身素质不高的约束。这种民营企业要不是设置的内部审计机构置于总经理甚至财务部门的领导之下，结果造成了内部审计倒成了总经理的参谋和助手，不具有真正意义上的独立性和权威性，没有起到审计监督的作用，结果事与愿违；要不就是内部审计人员自身素质限制，一方面工作能力不足，面对复杂多变的审计内容，束手无策，另一方面有的内部审计人员缺乏应有的职业道德观念，循私情或害怕担当责任，故意放弃对重大问题的追查和揭露，提供与事实不相符的审计结论。如浙江省有一家大型民营纺织企业，虽然年营业收入已达几十个亿，业务范围涉及纺织、房地产、物流、医疗等多个领域，但企业的主要管理人员还是家族内部成员，内部审计机构负责人更是家族骨干，这实际上就形同虚设，无实际审计监督权，使企业经营的透明度不高，生产、管理、财务等数据信息可靠性极差，很大程度上限制了企业的发展和管理水平的提高。这类企业往往会不自觉中陷入困境，甚至走向衰败。针对当前民营企业内部审计存在的这些问题，我们认为已建立或正在建立的民营企业应在以下几个方面加以完善内部审计工作：

　　第一、从思想上提高民营企业对内部审计的认识，让他们真正看到内部审计的监督和服务的作用。要他们明白内部审计的监督职能，不仅仅指对国家政策、法规的遵循情况进行审计，还包括对本企业各项规章、制度、计划的执行情况和执行效果的监督、检查等等。这种内部审计具有强大的服务功能：可以通过调查、了解、评价、分析、判断为决策层出谋划策，促进管理，提高效益，发挥参谋与助手的功能；可以通过参与某些项目的有关规章制度、计划方案的制订，发挥提供相关的审计建议的建设功能；可以通过查错纠弊，发挥为本企业的平稳发展保驾护航的保护功能；

　　此外，更重要的是，内部审计还具有企业内部制衡的功能，“信任不等于监督”，只有超脱、独立的内部审计才能实施有效制衡、监督。这些作用和功能不是其他管理部门可以代替的。而且内部审计还具有经常性、及时性和针对性的内向服务特点，内审人员对本企业的生产、经营、财务等情况都比较熟悉，可随时了解企业经济动态和信息，针对发现的问题，及时地、有针对性地采取措施，提出建议，督促纠正和改进。而这种随机的服务和监督，恰恰是社会审计组织所不能代替的。

　　第二、加强内部审计机构的独立性和权威性。独立性和权威性是内部审计机构充分发挥职能作用的重要保证，内部审计机构要不受企业经营管理层的制约，独立客观地开展工作。具体的做法可以建立由股东会（或董事会）等企业权力机构直接领导的内部审计机构（或审计委员会）来全面负责企业的内部审计工作，明确规定审计工作不得受其他机构（或人员）干预，同时还要保证在人员、工作和经费方面的独立性，从而改变内审部门地位低下的现状,提高审计工作质量。

　　第三、将内部审计纳入企业管理的规范化和制度化的轨道。明确规定内部审计的职权、责任、工作范围、行为规范等，使审计工作的开展有章可循。规范化和制度化以后，才能淡化人际关系，内部审计工作才能做到客观公正。建立内部审计处理处罚标准，建立审计机构和审计人员职责、内审人员岗位责任制及考核激励制度等。

　　第四、加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员素质。搞好内部审计工作要有一支作风优良、技术过硬的内部审计队伍，要建立一套行之有效的内部审计工作自身考核办法，接受上级领导和企业员工的监督。同时，一方面要搞好内部审计人员的职业道德教育，另一方面要搞好内部审计人员的业务能力培训，包括网上培训及参加国家举办的资格考试等。以提高内部审计人员的政策法规水平、专业知识技能、经验、计算机水平、审计职业道德和工作责任等综合素质。

　　第五、加强企业文化建设，营造良好的内部审计环境。当前民营企业要改造家族制的企业文化，建设现代企业文化，关键一点是要对财富进行重新认识，使人人树立社会责任感。民营企业财产尽管记在企业主名下，但它是社会财富的一部分，为企业创造财富，也就是为社会创造财富。有了这样的认识，企业才有凝聚力，企业主与员工之间、“内部人”与“外部人”之间才会建立起一种相互信任的关系，营造一个良好的内部审计环境。

　　第六、积极拓展内部审计业务领域。为适应民营企业发展的需要，除继续搞好传统项目审计外,还要不断拓展新的业务领域，要增加经济合同审计、内控制度审计、资产重组审计、经济责任审计、绩效审计等等。内部审计的工作内容要从财务收支审计向富有建设性的经营审计和管理审计转变,突出风险评估。

　　总之，民营企业要发展壮大，就必须更新观念，自立自强，自我约束，自我完善，与时俱进,自觉开展内部审计工作，实现科学管理，只有这样，民营企业的道路才会越走越宽。

审计制度 篇5

　　第一章、总则

　　第一条、为了规范内部审计工作，明确内部审计机构和人员的责任，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定本准则。

　　第二条、本准则所称内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

　　第三条、本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

　　第二章、一般准则

　　第四条、内部审计机构的设置应考虑组织的性质、规模、内部治理结构及相关规定，并配备一定数量具有执业资格的内部审计人员。

　　第五条、内部审计机构应建立有效的质量控制制度，并积极了解、参与组织的内部控制建设。

　　第六条、内部审计人员应具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力。

　　第七条、内部审计人员应当遵循职业道德规范，并以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务。

　　第八条、内部审计机构和人员应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。

　　第九条、内部审计人员应具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通。

　　第三章、作业准则

　　第十条、内部审计人员在审计过程中，应充分考虑重要性与审计风险的问题。

　　第十一条、内部审计人员应在考虑组织风险、管理需要及审计资源的基础上，制定审计计划，对审计工作做出合理安排。

　　第十二条、内部审计人员在实施审计前，应向被审计单位送达内部审计通知书，并做好必要的审计准备工作。

　　第十三条、内部审计人员应深入调查、了解被审计单位的情况，采用抽样审计等方法，对其经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试。

　　第十四条、内部审计人员可以运用审核、观察、询问、函证和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。

　　第十五条、内部审计人员在审计过程中应积极利用计算机进行辅助审计。在计算机信息系统下进行审计，不应改变审计计划确定的目标和范围。

　　第十六条、内部审计人员应将审计程序的执行过程及收集和评价的审计证据，记录于审计工作底稿。

　　第四章、报告准则

　　第十七条、内部审计人员应在实施必要的审计程序后，出具审计报告。审计报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。

　　第十八条、审计报告应说明审计目的、范围，提出结论和建议，并应当包括被审计单位的反馈意见。

　　第十九条、审计报告应声明内部审计是按照中国内部审计准则的规定实施，若存在未遵循该准则的情形，审计报告应对其作出解释和说明。

　　第二十条、内部审计机构应建立审计报告的分级复核制度，明确规定各级复核的要求和责任。

　　第二十一条、内部审计人员应进行后续审计，促进被审计单位对审计发现的问题及时采取合理、有效的纠正措施。

　　第五章、内部管理准则

　　第二十二条、内部审计机构负责人应确定年度审计工作目标，制定年度审计计划，编制人力资源计划和财务预算。

　　第二十三条、内部审计机构负责人应根据《审计署关于内部审计工作的规定》和中国内部审计准则，结合本组织的实际情况，制定审计工作手册，以指导内部审计人员的工作。

　　第二十四条、内部审计机构负责人应建立内部激励约束制度，对内部审计人员的工作进行监督、考核，评价其工作业绩。

　　第二十五条、内部审计机构负责人应在组织适当管理层的支持和监督下，做好与外部审计的协调工作。

　　第六章、附则

　　第二十六条、本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。

　　第二十七条、本准则自20xx年6月1日起施行。

审计制度 篇6

　　一、建立以医院院长、副院长及科室负责人组成的内部审计工作领导小组。

　　二、医院建立内部审计，其任务是监督本院会计、出纳员、收费员及本单位内部其他人员，检查其贯彻执行国家的财经法律、法规、纪律、制度的具体情况。通过内部审计，监督检查本单位资金的使用情况，保障本单位合理使用资金并让其发挥应有的效益，保证资金和财产的安全与完整，保护国有资产不流失。

　　三、内部审计的对象

　　1、检查单位制定的出纳人员工作制度实施情况，审计原始单据和报销情况、审计现金流量。

　　2、检查单位制定的收费人员的工作制度实施情况，审计收费过程中执行收费标准、药品价格和存款情况。

　　3、检查审计会计人员的凭证、帐表、预算、决算、经济合同、药品、物资与国有资产的管理情况，查阅有关文件和资料。

　　4、审计单位内部有关科室人员，对资金使用、领用固定资产及管理情况。

　　四、实施内部审计

　　1、对审计中的有关事项，进行详细调查并索取必须的证明材料。

　　2、对正在进行的严重违反财经法律、法规、纪律或制度，或即将造成严重损失或浪费行为，立即进行实时审计，作出临时的制止决定。

　　3、对阻挠审计工作及拒绝提供有关资料的，报经上级领导批准，采取必要的临时措施，并提出追究有关人员的责任处理建议。

　　4、提出改革意见，提高效益的建议，以及纠正、处理违反财经法律、法规、纪律、制度行为的意见。

　　5、对审计工作中的重大事项，应当及时向县卫生行政主管部门和县审计部门进行书面汇报。

审计制度 篇7

　　第一章总则

　　第一条为了加强集团公司内部管理和审计监督，维护集团公司合法权益，保障企业经营活动健康发展，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计署关于内部审计工作的规定》和集团公司的实际情况，制定本制度。

　　第二条内部审计是公司内部建立的一种独立的咨询、评价、控制和监督活动。它通过系统、规范的方法，审查、评价公司各级组织经营活动及目标实现、内部控制建立执行、资源利用状况等，并提供相关的分析、建议，协助、监督管理人员认真地履行职责。

　　第三条内部审计的目的是促进内部控制的建立健全，有效地控集团公司本部、专业分公司、区域分公司、直属机构、制成本，改善经营管理，规避经营风险，增加公司价值。

　　第四条

　　全资子公司、控股子公司依照本规定接受审计监督。

　　第二章机构设臵及职责

　　第五条集团总部内部审计常设机构为董事会审计委员会，受董事会领导，并向董事会报告工作。审计委员会的日常工作向分管领导负责。

　　第六条审计委员会代表集团公司实行审计监督，其职责是：

　　（一）按照有关法律、法规和集团公司的要求，起草内部审计制度、办法等；

　　（二）制订和季度审计工作计划；

　　（三）负责组织实施内部审计监督，并向分管领导报告审计结果；

　　（四）负责集团公司及所属单位委托社会审计事项；

　　（五）协助上级审计机关对集团公司的审计工作；

　　（六）负责审计人员的业务学习、岗位培训和内部审计理论研究等；

　　（七）总结、交流、宣传内部审计工作经验，表彰内部审计先进单位和个人；

　　（八）完成领导交办的其他审计事项。

　　第三章审计人员

　　第七条审计人员实行持证上岗制度。具体要求遵照中国内部审审计人员必须接受继续教育和专项审计业务培训，不断计协会《内部审计人员岗位资格证书实施办法》有关规定执行。

　　第八条

　　更新专业知识，提高业务能力。具体要求遵照中国内部审计协会《内部审计人员后续教育实施办法》执行。

　　第九条内部审计人员应具备的执业能力：

　　（一）熟悉有关的政策、法律、法规、规章制度和现代企业制度；

　　（二）具备审计专业方面必需的知识和技能，能熟练应用内部审计标准、程序和技术；

　　（三）具有较高的经营管理及其他相关专业知识，有一定的审计、财会或其他相关专业工作经验；

　　（四）熟悉本单位经营管理及生产、技术知识；

　　（五）具有较强的组织协调、调查研究、综合分析、专业判断、文字表达及微机操作能力；

　　（六）具有足够的有关防止舞弊的知识，并能够识别出可能已经发生的舞弊行为。

　　第十条审计人员在进行审计工作时，应当运用重要性原则，保持应有的职业谨慎。

　　第十一条

　　依法保护审计人员开展正常的内部审计工作，不受其他部门或者个人的干涉。任何组织和个人不得打击报复坚持工作原则的内部审计人员。对违反审计工作规定的单位和个人由集团公司根据情节轻重，给予行政处分、经济处罚，或者提请有关部门处理。

　　第四章审计范围和权限

　　第十二条

　　审计委员会根据集团公司不同时期的工作重心，依照国家法律、法规和政策以及集团公司的有关规章制度，全方位、多层次地开展审计工作，以确保集团公司内部经营管理活动的真实性、合法性和效益性。

　　第十三条

　　审计委员会对集团本部及所属的专业分公司、区域分公司、直属机构、全资子公司、控股子公司的下列事项进行审计：

　　（一）财务收支及其有关的经济活动；

　　（二）资产、负债、损益情况的真实性、合规性和效益性；

　　（三）对内部控制制度和其他各项管理措施的健全性、有效性进行审查、评价，并提出改进建议；

　　（四）对所属单位全面预算的执行情况进行审查、评价；

　　（五）所承揽工程项目竣工决算；

　　（六）因合并、分立、撤销等事项引起的资产变化；

　　（七）投资项目（基本建设项目、BT、BOT项目、技改项目等）概（预）算、决算；

　　（八）企业对外投资的立项、签订、投出和收回、经营状况及其效益等活动等情况。

　　（九）企业单位对外签订的物资采购、设备租赁、承发包工程、承包劳务、借款、担保、产品营销等合同、协议；

　　（十）根据“谁任命、谁审计”、“先审计、后任命，后离任”的原则，对厂长、经理进行任期经济责任的期中或终结审计；

　　（十一）对集团成员企业负责人的承包经营指标完成情况进行审计，为考核兑现提供依据；

　　（十二）企业经营管理中的重要问题的专项调查，为领导决策提供依据；

　　（十三）集团公司领导和上级审计部门交办的其它任务。

　　第十四条

　　审计委员会的主要权限是：

　　（一）根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关文件、资料等；

　　（二）审核凭证、账表、决算，检查资金和财产，查阅有关文件和资料；

　　（三）检查管理和核算财务收支的计算机系统及其反映的电子数据和有关资料；

　　（四）参加与审计事项有关会议或召开与审计事项有关的会议；

　　（五）对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料；

　　（六）对正在进行的严重违反财经法规，将会造成损失或浪费的行为，经有关单位负责人同意，作出临时制止决定；

　　（七）对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的情况，经有关单位负责人批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；

　　（八）提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见；

　　（九）对严重违反财经法规和造成严重损失或浪费的直接责任人员，提出处理的建议。

　　（十）对可能转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支有关的资料，经本单位负责人批准，有权暂时予以封存。

　　第十五条

　　集团公司授予审计委员会如下权力：

　　（一）没收审计中查处的账外资金上缴集团公司；

　　（二）对严重违反财经法规的行为提出处理的建议；

　　（三）有权对下属审计机构及审计人员的业务进行监督指导，有权调阅下属企业的审计资料；

　　（四）为完成某项审计工作，经协调一致，可以临时抽调下属单位的有关人员参与某项审计工作。

　　第五章审计程序

　　第十六条

　　根据企业工作计划、企业领导要求和集团公司总体部署，拟订及季度审计工作计划，确定具体的审计项目，报经领导批准后实施。

　　编制及季度审计工作计划应注意以下事项：

　　（一）审计项目要全面，一般包括：上级审计部门统一布臵的审计项目和审计专题调查项目；单位领导交办的审计项目；按有关规定自行安排的审计项目；

　　（二）应充分利用本部门已占有的审计资料，突出重点，尽量避免审计项目交叉重复，还应尽可能的在一个单位实施一项主要审计事项时，考虑能否带一些其他有关项目审计；

　　（三）主要内容应包括：项目名称、立项依据、审计要点、预计完成时限、实施该项目所要达到的审计目标、审计的方式和方法、审计实施的总体安排等，应力求简约、高度概括；

　　（四）预编审计工作计划上报审计委员会的时间为当年二月底前。

　　第十七条

　　审计程序是指具体审计项目从确立到结束的整个工作过程。无论是何种审计，其程序均应分为计划、实施、终结三个阶段，对有些审计项目，还需实施后续审计。

　　第十八条

　　审计项目的计划阶段是指审计项目从确定到实施前制定具体审计方案的过程，该过程主要确定审计目标、制定审计方案，以明确各项工作的主次、先后次序等。对企业实施审计前，应当充分做好准备工作，以利于提高工作效率，尽量缩短现场审计时间，减轻企业负担。计划阶段应做好以下工作：

　　（一）收集和了解被审单位基本情况；收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他文件资料；了解被审计单位原有审计档案资料；确定审计目标和审计重点。

　　（二）编制审计方案，并报审计机构负责人审批，主要内容如下：

　　1.编制审计方案的依据；

　　2.被审计单位名称和基本情况；

　　3.审计范围、方式、内容、目标、重点、实施步骤和预定时间；

　　4.审计组组长、审计组成员名单、分工和责任；

　　5.编制时间及方案审批人（审计部门负责人，重大项目报审计部门主管领导人）签字；

　　6.被审计单位应做的迎审准备工作及需要提供的文件资料，一般要求被审计单位提供以下资料：

　　（1）企业在银行和非银行金融机构设立的全部账户，包括已经注销的账户；

　　（2）企业章程、内部机构设臵、职责分工资料；

　　（3）会计报表、账簿、凭证及其他有关会计资料；

　　（4）重大投资项目及其实施结果，对外投资明细表及有关协议、合同、会议纪要、决定；

　　（5）重大经营决策事项的决策材料及相关会议纪要、决定；

　　（6）财务管理及有关经济活动的内部管理制度；

　　（7）有关经济监督管理部门及检查机构对企业检查后提出的报告、处理意见、检查结论或处罚决定；

　　（8）上级审计部门或委托社会审计组织出具的审计报告、验资报告、评估报告以及办理企业合并、分立等事宜出具的有关报告；

　　（9）前次接受审计、检查的情况；

　　（10）其他需要了解的情况。

　　（三）明确审计任务和审计事项的分工，并完成项目实施前的其他准备事项。如：实施审计工作需要的各种表格、底稿和工具等。

　　（四）下达审计通知书，并要求被审计单位做好迎审准备工作。审计通知书，是审计人员依法行使审计监督权的书面证明，一般应在审计实施三日前向被审计单位送达（专项调查可以根据需要不下达审计通知），内容包括：

　　1.被审计单位名称；

　　2.审计的依据、范围、内容、方式和时间；

　　3.审计组长及其他成员名单；

　　4.对被审单位配合审计工作的具体要求；

　　5.派出审计组的审计机构负责人签名及签发日期。

　　此外，审计部门认为需要被审计单位自查的，应当在审计通知书写明自查的内容、要求和期限。必要时，可聘请审计部门以外的专业技术人员共同参加某些审计项目或专门问题进行鉴定。

　　（五）向被审计企业提出书面的承诺要求。实行被审计企业向审计部门承诺制度，在送达审计通知书的同时，被审计企业的法定代表人和财务主管人员应当按照承诺书的有关事项要求作出承诺，并签字后按规定时间送交审计组。审计组及其审计人员应当将被审计企业提交的承诺书列入审计取证材料清单，作为审计证据编入审计工作底稿。

　　第十九条审计工作的实施阶段主要是调查、核实经济事项，搜集审计证据等，主要做好以下工作：

　　（一）进点后首先召开与被审计单位见面会。

　　1.审计组长宣读审计通知书，讲明来意，提出有关审计工作要求事项和审计自律纪律；

　　2.听取或审阅被审计单位的自查报告或述职报告或情况介绍。

　　（二）根据进一步掌握的被审计单位的具体情况，确定审计的重点、专题、人员分工是否需要进行调整。

　　（三）依据审计通知要求收集有关审计资料和借阅被审计单位会计资料，并办理借阅手续。

　　（四）通过审核会计资料及相关资料，核查实物及调查询问，座谈了解等方法实施审计。对审计发现的问题及疑点，做好审计记录和取证工作。对审计事项进行审计、调查时，审计人员不得少于2人。

　　1.审计证据有下列几种：

　　（1）以书面形式存在并证明审计事项的书面证据；

　　（2）以实物形态存在并证明审计事项的实物证据；

　　（3）以录音录像或计算机储存、处理的证明审计事项的视听材料；

　　（4）与审计事项有关人员提供的证言材料；

　　（5）专门机关或专门人员的鉴定结论和勘测笔录；

　　（6）其他证据。

　　2.审计人员收集证明材料，必须遵守以下要求：

　　（1）客观公正、实事求是，防止主观臆断，保证证明材料的客观性；

　　（2）对收集的证明材料进行分析判断，决定取舍，保证证明材料的相关性；

　　（3）收集足以证明审计事实真相的证明材料，保证证明材料的充分性；

　　（4）严格遵守法律、法规的规定，保证证明材料的合法性。

　　（5）审计人员向有关单位和个人调查取得的证明材料，应当有提供单位和个人盖章或签名，未取得提供单位和个人盖章或签名的，应注明原因。

　　（6）审计中如有特殊需要，可以指派或者聘请专业部门、单位或

　　专业知识人员，对审计事项中某些专业问题进行鉴定。

　　3.审计人员实施审计时，应当对审计工作进行记录，编制审计工作底稿。

　　（1）审计工作底稿的主要内容：a.被审计单位名称；

　　b.审计项目名称以及实施的时间；c.审计过程记录；d.编制人姓名及编制时间；e.复核人姓名及复核时间；f.索引号及页次；g.其他应说明的事项。

　　（2）审计工作底稿中的审计过程记录主要包括：

　　a.实施审计具体程序、审计测试评价、审计方案的调整变更的记录；

　　b.审计人员的判断、评价、处理意见和建议；c.审计复核记录；

　　d.其他与审计事项有关的记录和证明材料。（3）审计工作底稿的附件主要包括下列证明材料：a.与被审计单位财务收支有关的资料；

　　b.与被审计单位审计事项有关的法律文书、合同、协议、往来函件、鉴定资料等原件或复印件或摘录件；c.其他有关审计资料。

　　d.审计工作底稿所附的审计证明材料应经审计单位或其他提供证明资料者的认定签证。

　　（4）审计工作底稿分为分项审计工作底稿和汇总审计工作底稿。a.编制分项审计工作底稿，应由审计人员根据审计方案审定的项目内容逐项编制，必须是一项一稿或一事一稿，以利于编制汇总；

　　b.编制汇总审计工作底稿，应在详细审阅审计分项工作底稿，并确定其事实清楚、证据确凿、手续完备之后，再进行分析整理，按其性质和内容分类归集；

　　（五）审计组长应对审计工作底稿进行检查和复核，对审计组成员的工作质量和审计目标完成情况进行监督。对已确认的违纪违规问题和重要事项要编写审计工作底稿，审计工作底稿要写明事实情况，适用法规制度，处理意见，经审计组长审阅后，送交被审计单位认证签署意见。凡是审查审计工作底稿事实不清、证据不充分、手续不完备的应做必要的修改或重新取证，补足必要的手续和资料。审计组对实施审计过程中遇到的重大问题，经审计组长全面复核并确认后，应向本单位审计部门负责人请示汇报。

　　（六）审计部门负责人应当采取有效方式和途径，对审计组的审计工作情况进行监督检查。

　　第二十条审计工作的终结阶段

　　（一）审计组组长运用审计工作底稿所提供的材料，编写审计报告。

　　审计报告是审计人员对被审计单位（项目）的经济活动审核后进行评价，提出意见、建议，做出结论的文件，因此要做到：审计报告应当有恰当的标题，明确的署名和报告日期，做到格式规范，事实可靠，证据充分，定性准确，结论公正，建议可行，语言简练，表达确切，观点鲜明，审计报告的主要形式和内容如下：1.标题；

　　2.主送单位或单位行政负责人名称；3.被审计企业概况；

　　4.审计的内容、范围、方式、时间等；5.采用的主要审计程序与审计方法；

　　6.审计结果；7.发现的主要问题；8.审计建议;9.审计组成员签字；10.报告日期。

　　（二）应依据单位管理权限范围内授权的经济处理权限，对审计出的问题提出处理、处分意见或建议。

　　（三）应建立审计报告复核制度。审计报告完成后，由审计部门指定专人复核，应重点复核如下事项并提出复核意见。

　　1.与审计事项有关的事实是否清楚；

　　2.收集的证明材料是否具有客观性、相关性、充分性和合法性；3.适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令等是否正确；

　　4.审计评价是否恰当；

　　5.问题定性、业务处理、违纪处分，改进建议是否适当；6.审计程序是否符合规定。

　　（四）审计负责人审核后，应依据上述资料签发审计意见，审计意见书应当包括以下内容：

　　1.审计的范围、内容、方式和时间；2.对审计事项的评价意见和评价依据；

　　3.被审计单位违反财经纪律行为的叙述；问题的定性、处理意见及其依据；

　　4.对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人移送有关部门处理的建议。

　　5.对单位加强经营管理和提高经济效益的意见和建议。

　　（五）根据被审单位存在的问题，提出整改的意见和建议，形成《审计意见书》，送达被审计单位，被审计单位应当在限定时间内落实审计意见，并将落实情况作出书面汇报。被审计单位对审计决定如有异议，可在收到《审计意见书》后15日内申请复议。

　　（六）审计部门应当自《审计意见书》送达之日起3个月内，了解审计决定的落实情况，监督审计决定的执行情况。

　　第二十一条建立后续审计制度，后续审计是审计部门派员到被审计单位，检查审计决定中规定的事项是否认真执行而进行的一种审计，是保证审计工作发挥应有效力的必要手段，其内容为：

　　1.检查采纳审计建议和审计决定执行情况；

　　2.了解采纳审计建议和执行审计决定中的困难与问题；3.通过审计，被审计单位在严格自律强化管理方面的新措施、新变化。

　　第六章职业道德与审计纪律

　　第二十二条内部审计是集团公司内部控制体系的重要组成部分，审计人员是审计工作的实施主体，是集团实行审计监督的执行人员，因此必须讲求职业道德，严格遵守审计工作纪律，树立良好的职业形象。

　　第二十三条审计人员应具备的职业道德是：

　　（一）坚持原则，依法审计。审计人员作为经济执法人员，必须严格依照国家的财经法规从事审计监督活动，实施依法审计，坚持原则，勇于同违反财经法纪行为和不良倾向作斗争，是维护国家财经法规的严肃性，打击经济领域里的各种经济犯罪和违纪行为和活动，从而达到审计查错纠弊、改善管理、提高经济效益的目的；

　　（二）实事求是，客观公正。在具体实施审计中应将被审计单位取得的成绩、经验、问题和教训如实反映；在处理被审计单位或个人违反财经纪律问题时，应依据经济法规条款处理，特别应注意经济法规颁

　　布的时间与违反财经纪律的时间界线，现有制度不完善、不健全界线，有意和无意（业务水平低）等界线，尊重事实，以理服人，做到一审二帮三促进；审计报告所做出的审计结论和评价，要坚持公平、公正、公允的原则；

　　（三）廉洁奉公，不徇私情。审计人员必须带头遵守国家法律、法规，执行财经纪律和企业内部的规章制度，严以律已，廉洁奉公，不利用职权谋取私利。审计人员在执行任务时，必须依法审计，不殉私情，刚直不阿，做到“一身正气，两袖清风”；

　　（四）工作认真，细致负责。审计工作的性质和特点要求审计人员必须以认真、细致、负责的态度对待审计工作，以真实的内容实现审计的目的；

　　（五）保守秘密，忠于职守。恪尽职责，忠于职守是审计人员应尽的职责，对被审计单位需要保守的商业秘密应予以保密，以保护被审计单位合法权益，有利于保证审计工作顺利进行；

　　（六）谦虚谨慎，平等待人；

　　（七）审计人员办理审计事项，与被审计事项有利害关系的，应当回避。

　　第二十四条审计人员实施审计时，必须认真执行以下审计纪律：

　　（一）对审计出的重大问题不得隐匿不报，否则是重大失职行为；

　　（二）不得与被审计单位串通，编造虚假审计报告；

　　（三）不得干预被审计单位的经营管理活动；

　　（四）不得接受被审计单位的馈赠、报酬、福利待遇，不得在被审计单位报销费用；

　　（五）不得在实施审计期间内参加被审计单位宴请、娱乐、旅游等活动以及利用职权为个人谋取私利；

　　（六）不得泄漏审计涉及到被审计单位的秘密。

　　第二十五条审计人员必须保守下列秘密：

　　（一）企业产品、成本价格、销售计划、生产批量；

　　（二）内部掌握的招标的标底、对外承包工程、劳务合作价格等；

　　（三）对外投资的可行性分析、调查报告等；

　　（四）其他需要保密的文件、材料等。在审计过程中，所有的审计文件、审计材料、记录稿纸，包括被审单位提供的各种文件、材料，要妥善保管，不得随意乱放和丢弃，不得带到公共场所。用过和作废的记录本及记录用纸，审计项目完成后应交给审计组长，除立卷归档者外，应定期清理，按规定销毁；

　　（五）对审计工作中提出的问题及其审计处理意见，应按规定和程序与被审计单位有关人员交换意见。未经领导批准，不得向其他单位部门或人员透露；

　　（六）对审计报告（含原始材料）、审计决定和领导指示，未经审计报告签发者同意不得向外透露，更不得公开发表；

　　（七）对向审计部门揭发问题的人、群众来信，以及外单位转来的有关资料，不管本人是否提出为其保密的要求，审计人员都要为其保密；

　　（八）印发审计文件材料，应按规定划注密级，印发范围要严格按有关规定执行。不得随意扩大，未经对外公布的审计文件材料，不得带至公共场所，审计文件材料未经本单位领导批准，不得外借。

　　第七章审计档案

　　第二十六条审计档案是审计部门在审计活动中形成的，具有保存价值的各种形式的真实记录，是考察审计工作，研究审计历史的根据，是各单位档案的重要组成部分。建立和管理审计档案是审计部门的重要任务。

　　第二十七条审计档案的立卷工作应实行“谁审计，谁立卷”、“按项目立卷”、“边审计，边整理，审结卷成”的原则，定期移交，集中

　　管理，不得长期存放在承办单位和个人手中。

　　第二十八条审计档案资料主要包括：

　　（一）审计部门下发的文件；

　　（二）上级和集团公司及本单位领导对审计工作的批示、决定、讲话

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