优秀财务分析报告2024

优秀财务分析报告2024（通用34篇）

优秀财务分析报告2024 篇1

　　【财务分析报告的格式】

　　第一部分提要段

　　即概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。

　　第二部分说明段

　　是对公司运营及财务现状的介绍。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，所需要的财务分析重点也不同。如公司正进行新产品的投产、市场开发，则公司各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据进行分析的财务分析报告。

　　第三部分分析段

　　是对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的，要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。

　　第四部分评价段

　　作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非，可进可退，左右摇摆等不负责任的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。

　　第五部分建议段

　　即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题所提出的改进建议。值得注意的是，财务分析报告中提出的建议不能太抽象，而要具体化，最好有一套切实可行的方案。

　　【财务分析报告的标题】

　　标题是对财务分析报告的最精炼的概括，它不仅要确切地体现分析报告的主题思想，而且要用语简洁、醒目。由于财务分析报告的内容不同，其标题也就没有统一标准和固定模式，应根据具体的分析内容而定。如“某月份简要会计报表分析报告”，“某年度综合财务分析报告”，“资产使用效率分析报告”等都是较合适的标题。财务分析报告一旦拟定了标题，就应围绕它利用所搜集的资料进行分析并撰写报告。

优秀财务分析报告2024 篇2

　　这学期开展了财务报表分析这门课程，财务报表分析在企业财务管理工作中，具有重要的作用。通过财务报表分析，可以评价企业在一定时期的财务状况及经营成果，揭示生产经营活动中存在的问题，总结财务管理工作的经验教训，为企业生产经营决策和财务决策提供重要的依据；可以为投资者、债权人和其他有关部门提供系统、完整的财务分析资料，便于他们深入了解企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，为他们作出经济决策提供依据；可以检查企业内部各职能部门和单位完成财务计划指标的情况，考核各部门、单位的工作业绩，以便揭示管理中存在的问题，总结经验教训，提高管理水平。

　　就这门课程而言，我们小组认为学习方法有以下几点：一、明确目的，把握方向。分析财务报表之前首先要明确分析目的，针对不同的目的，选择不同的衡量标准，从而形成评价结论；二、夯实基础，熟练技巧。在明确计算方向后，便要挑出合适的计算公式或方法，得出结论，主要方法有比较法，横向比较和纵向比较，比较的内容除了金额数量上的绝对值之外，最常见的是比率分析，这就要求我们具备扎实的基本功；三、丰富知识，开拓思维。这里所指的丰富知识不仅指财务知识，也包括了审计、金融、法律等其他方面知识。经济交易的复杂性和多样性对会计从业人员，提出了更高的要求，需要涉猎各方面知识，将微观知识与宏观经济相结合；四、联系实际、关注实事。证监会要求上市公司每年在4月15日之前披露会计年报，每一张会计年报背后披露的都是一家公司在过去一年或几年间的经营情况，是经济活动和现实财务状况的反映，因此分析财务报表切不能脱离实际；五、培养良好专业素质和商业伦 理素养。在分析财务报表中，我们不能仅局限在业务能力的培养，还需要重点关注商业伦 理和职业道德。

　　这门课程主要关注：企业的财务报表反映的经济活动是真的还是假的；企业的经营成绩是变好了还是变差了；持有某个企业的股票或者债权风险有多大；企业的未来会走向何方：如何了解企业财务报表的真实性；如何阅读审计意见；如果没有附现金流量表；如何通过报表之间的内在关系去勾画出企业经营活动的现金流动情况等。针对不同的目标，形成了不同结构、不同层次的分析方法。

　　这个课程一开始，我们就知道，压力还是比较大的，因为要做三到四次报表分析，还要展示出来。每隔一段时间，都有一块内容和任务需要完成。以前只是接触财务报表，看看资产负债表，看看利润表，没有对其中反映的企业状况进行过分析，它企业的盈利和亏损，为什么利润增加，为什么有大量的现金流入和流出，这些都是我们不知道的。虽然在我们进行分析的时候，我们从数据得到的结论不是很完备。但也正是通过这学期的财务报表分析课程，锻炼了自己，为我以后的工作学习提供了巨大的帮助。

优秀财务分析报告2024 篇3

　　1.1万科简介万科企业股份有限(股票代码:000002)，简称万科，成立于1984年5月，是中国目前最大的房地产开发企业。

　　总部设在深圳，已在全国20多个城市设立分。

　　以中国大陆市场为目标、以房地产为核心业务，涉及进出口贸易及零售投资、工业制造、娱乐及等业务。

　　投资重点主要集中在上海、深圳等中国区域经济中心。

　　主要产品是商品住宅。

　　目前万科总股本为1,099,521.02万股，其中万科最大股东华润股份有限持股161,909.48万股，持股比例为14.73%。

　　1.2万科在行业内所处水平万科在领导人王石的带领下，以房地产为核心，不断发展壮大，20xx年品牌价值已经达到635.65亿元，在房地产行业排名第一位，在中国500强企业中排第19名。

　　20xx年的主营业务收入为507亿元，在行业内是第一位。

　　1.3万科发展状况万科主营业务为房地产开发及物业管理、零售、进出口业务、精密礼品制作、影视制作、投资、咨询等。

　　王石借鉴索尼的客户服务理念，在全国首创“物业管理”概念，并形成一套物业管理体系，物业服务通过全国首批ISO9002质量体系认证。

　　万科1991年成为深圳证券交易所第二家上市，持续增长的业绩以及规范透明的治理结构，使赢得了投资者的广泛认可。

　　于1988年介入房地产领域，1992年正式确定大众住宅开发为核心业务，截止20xx年底已进入深圳、上海、天津、沈阳、成都、武汉、南京、长春、南昌、佛山、鞍山、大连、中山和广州15个城市进行住宅开发，20xx年万科又先后进入东莞、无锡、昆山、惠州四个城市，目前万科业务已经扩展到19个大中城市，并确定了以珠江三角洲、长江三角洲和环渤海湾区域为中心的三大区域城市群带发展以及其它区域中心城市的发展策略。

　　凭借一贯的创新精神及专业开发优势，树立了住宅品牌，并为投资者带来了稳定增长的回报。

　　2万科财务效率

　　2.1偿债能力2.1.1流动比率流动比率可以反映短期内流动资产偿还流动负债的能力。

　　流动比率=流动资产/流动负债。

　　总体而言，流动比率过高反映企业的资金未得到充分利用，过低则反映企业的偿债安全性差。

　　一般而言，行业合理的最低流动比率是2。

　　万科会计年度流动比率20xx1.9120xx1.59万科20xx年流动比率降低了0.32(1.91-1.59)，即每为1元流动负债提供的流动资产保障减少了0.32元。

　　原因在于20xx年流动资产变动金额大于流动负债变动金额，其中存货积累过多，占用流动资产金额比较大。

　　另外还有，20xx年万科的预收款项为.78元，而20xx年万科的预收款项为.76元，20xx年预收款项增长了一倍多。

　　通常供应商提前付款给万科，主要原因是货源紧张，而万科的存货比较多，所以万科可能本着某些营销策略。

　　横向比较，万科的竞争对手保利20xx年流动比率为2.13，保利的流动比率较万科合理。

　　通常流动资产中变现能力最差的是存货，万科的存货占流动资产比率为64.88%，保利的存货占流动资产比率为74%，说明万科的存货管理业绩比保利好。

　　2.1.2速动比率流动利率发现，构成流动资产的某些流动性有很大差别。

　　货币资金，交易性金产和各种应收，预付款项等可以在较短内变现，称之为速动资产。

　　另外的流动资产，包括存货，其他流动资产等，称为非速动资产。

　　万科企业以房地产为核心，存货的变现速度要比应收款项慢得多。

　　20xx年万科速动比率为0.56,20xx年万科速动比率为0.59。

　　万科的速动比率比上年降低了0.03，说明每一元流动负债提供的速动资产保障减少了0.03元。

　　影响速动比率可信性的重要因素是应收账款的变现能力，万科账面上的应收账款不一定都能变成现金。

　　政策的变化，可能使得报表上的应收账款不能反映平均水平，通常万科内部人员一般对此情况可能估计。

　　万科账面上速动资产中通常货币资金占比重较大。

　　横向比较:选择保利比较，保利20xx年速动比率为0.53。

　　说明保利的速动资产保障性差一点。

　　2.1.3现金比率现金资产与其他资产相比较，现金资产本身就是可以直接偿债的资产，而非速动资产需要等待不确定的时间，才能转换为偿债的现金。

　　万科20xx年现金比率是0.29。

　　万科20xx年现金比率是0.34。

　　万科的现金比率比上年减少了0.05，说明万科为每一元流动负债提供的现金保障减少了0.05元。

　　一般来说现金比率不宜过高，因为过高体现了万科的的流动负债利用程度不够，流动资产的获利能力低。

　　万科的现金资产20xx年金额为378亿，20xx年为230亿，说明银行利率对货币资金有了较大影响，万科更愿意投放更多的钱到银行。

　　横向比较:保利20xx年的现金比率是0.28。

　　现金资产保障性较万科略低。

　　保利的货币资金规模与万科有一定的差距。

　　2.1.4资产负债率资产负债率反映总资产中有多大比例是通过负债取得的，它可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度。

　　资产负债率又被称为财务杠杆系数。

　　万科20xx年资产负债率是75%。

　　万科20xx年资产负债率是67%。

　　万科在20xx年的偿债能力保障性比20xx年低。

　　这个和国家银行政策密切相关，投在银行的资金多，存货相应增加。

　　万科的资产负债率越低，举债越容易。

　　如果资产负债率搞到一定程度，没有人愿意提供贷款了。

　　在经营状况好的时候万科的财务杠杆会起到正面积极的作用;在经营恶化的时候财务杠杆会起到负面的作用，债权人的利益得不到保障，导致企业财务状况恶化。

　　2.1.5产权比率产权比率是资产负债率另外的表现形式。

　　万科20xx年产权比率为2.38，表明1元股东权益借入2.38元。

　　权益乘数是3.95，表明1元股东权益拥有3.95元的资产。

　　2.1.6利息保障倍数万科20xx年的利息保障倍数=(8839610505.04+3101142073.98+504227742.57)/504227742.57=24.68。

　　万科20xx年的利息保障倍数=(573680423.04+2187420269.4+6430007538.69)/573680423.04=16.02万科的利息保障倍数20xx比20xx年高，表示利息支付越有保障。

　　万科的长期债务需要每年付息。

　　利息保障倍数表明1元债务利息有多少倍的息税前收益作为保障。

　　同时举债也比较容易。

　　如果利息支付都却反保障，那么归还本金就更加困难了。

　　2.1.7现金流量利息保障倍数万科20xx年现金流量利息保障倍数=2237255451.45/504227742.57=4.44万科20xx年现金流量利息保障倍数=9,253,351,319.55/573680423.04=16.13万科的现金流量利息保障倍数下降许多。

　　同时比收益基础的利息保障倍数更可靠，因为实际用以支付利息的是现金，而不是收益。

　　2.2运营能力2.2.1应收账款周转率万科20xx年应收账款周转次数是.63/1594024561.07=31.81万科20xx年应收账款周转天数是365/31.81=11.14天万科20xx年应收账款周转次数是.49/713191906.14=68.54万科20xx年应收状况周转天数是365/68.54=5.33天万科20xx年应收账款周转天数控制的很好，周转天数控制在30天内，应收账款的收现期比较短，比20xx年慢了不少天。

　　对于万科，应收账款容易收季节性，偶然性和人为因素影响。

　　特别万科是以房地产为核心，它的应收账款是由赊销引起的，万科的赊销额并非全部销售收入。

　　当应收账款预计部分收不回来，那么万科应当注意应收账款的减值问题。

　　提取的减值准备越多，应收账款周转天数越多，这样的情况下并不是好的经营业绩，反而说明应收账款管理欠佳。

　　万科在权衡收现的时间应还注意信用政策，并非周转天数越少越好。

　　适当的放宽信用政策，万科不仅能够及时收回应收账款，而且更好对应收账款业绩管理。

　　如果没有节制的放宽信用政策，很可能导致现金收不回来。

　　2.2.2存货周转率存货周转率是销售收入与存货的比重。

　　万科20xx年存货周转次数是.63/.93=0.38万科20xx年存货周转天数是365/0.38=959.63万科20xx年存货周转次数是.49/.52=0.54万科20xx年存货周转天数是365/0.54=672.68万科在20xx年的存货周转天数非常高，比20xx年高了286.96天，主要原因在于，万科在20xx年存货金额极其巨大。

　　目前看来万科的存货过多。

　　存货周转天数不是越低越好。

　　存货过多会浪费资金，存货过少不能满足流转需要。

　　所以对于万科来所，需要在当前找到一个最佳的存货水平，存货不是越少越好。

　　万科很可能是销售不畅，导致存货过多，为了赢得优秀的存货管理业绩，万科应发现自身内部问题，寻找突破口。

　　横向比较:保利在20xx年的存货周转天数是1294.09天，其他房地产企业也是如此，个人认为:在房地产行业要想降低存货周转天数是一件很难的事情。

　　虽然难，但我们亦要往这个方向走。

　　国家一直关注的衣食住行问题，对房地产格外关注，发布不少政策，控制房价走势。

　　万科要降低存货周转天数除了适当开发地产以外，还采取应变措施。

　　2.2.3流动资产周转率流动资产周转率是销售收入与流动资产的比值。

　　万科20xx年流动资产周转次数=.63/.32=0.25万科20xx年流动资产周转天数=365/0.25=1479.18万科20xx年流动资产周转次数=.49/.37=0.38万科20xx年流动资产周转天数=365/0.38=974.13万科流动资产中存货占绝大部分，前面已经有，因此存货的周转状况对流动资产周转具有决定性影响。

　　2.2.4非流动资产周转率非流动资产周转率是销售收入与非流动资产的比值。

　　万科20xx年非流动资产周转次数=.63/.51=5.01万科20xx年非流动资产周转天数=365/5.01=72.81万科20xx年非流动资产周转次数=.49/7285275380.02=6.71万科20xx年非流动资产周转天数=365/6.71=54.40万科的非流动资产周转率一定程度反映非流动资产的管理效率。

　　万科对房地产投资管理和项目管理是否合理。

　　2.2.5总资产周转率总资产周转次数表示总资产在一年中周转的次数。

　　万科20xx年总资产周转次数=.63/.83=0.24万科20xx年总资产周转天数=365/0.24=1552万科20xx年总资产周转次数=.49/.39=0.36万科20xx年总资产周转天数=365/0.36=1027.54万科20xx年总资产周转天数降低了不少，表明万科的总资产使用效率降低，盈利性变差。

　　2.3获利能力2.3.1主营业务利润率万科20xx年主营业务利润率=.23/.63=0.23万科20xx年主营业务利润率=/.49=0.18万科在20xx年的盈利能力提高了，反映了万科经营管理的水平提高。

优秀财务分析报告2024 篇4

　　一、单位主要经营业务

　　资产经营、投资、开发、资金融通;中成药的制造与销售;生物制品、保健药品、保健饮料的生产西药、中药和医疗器械的批发、零售和进出口业务;天然药物和生物医药的研究开发。

　　二、主要会计政策，会计估计和会计报表编制方法

　　(一)遵循企业会计准则的声明

　　本所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整的反映了本的财务状况、经营成果、股东权益变动和现金流量等有关信息。

　　(二)编制基础

　　本以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则——基本准则》和其他会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。

　　(三)会计期间

　　自公历1月1日起至12月31日止。

　　(四)记账本位币

　　采用币为记账本位币。

　　(五)计量属性在本年发生变化的报表项目及其本年采用的计量属性

　　本在对会计报表项目进行计量时，一般采用历史成本，如所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量则对个别会计要素采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。

　　1、现值与公允价值的计量属性

　　(1)现值

　　在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量，负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。

　　根据《企业会计准则实施问题专家工作组意见》及国资厅发评价【20xx】60号《关于企业执行〈企业会计准则〉有关事项的补充通知》规定，本年报表项目中采用现值计量的项目包括应付职工酬薪——辞退福利，折现率采用一年期货款优惠利率。

　　(2)公允价值

　　在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。

　　本年报表项目中没有采用公允值计量的项目

　　2、计量属性在本年发生变化的报表项目

　　本年报表项目的计量属性未发生变化。

　　(六)现金等价物的确定标准

　　在编制现金流量表时，将同时具备期限短(从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。

　　(七)外币业务核算方法

　　本对涉及外币的经济业务，采用系统合理的方法确定的，与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为记账本位币金额;资产负债表日，区分外币货币性项目和外币非货币性项目进行会计处理：

　　1、外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，属于与购建固定资产有关借款产生的汇兑差额，按照借款费用资本化的原则进行处理;其余部分计入当期损益。

　　2、以历史成本计算的外币非货币性项目，采用系统合理的方法确定的，与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，只算后差额作为公允价值变动(含汇率变动)处理，记入当期损益。

　　(八)外币财务报表的折算方法

　　本按照以下规定，将以外币表示的会计报表折算为币金额表示的会计报表。

　　1、资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

　　2、利润表中的收入和费用项目，采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

　　按照上述1、2折算产生的外币财务报表折算差额，在所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”列示。

　　3、现金流量表所有项目采用按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。“汇率变动对现金的影响额”在现金流量表中单独列示。

　　(九)金产和金融负债的核算方法

　　1、金产和金融负债的分类

　　管理层按照取得持有金产和承担金融负债的目的，将其划分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金产或金融负债，包括交易性金产或金融负债(和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金产或金融负债);持有至到期投资;贷款和应收款项;可供出售金产;其他金融负债等。

　　2、金产和金融负债的确认和计量方法

　　(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金产(金融负债)

　　取得时以公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。

　　持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，年未将公允价值变动计入当期损益。

　　处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

　　(2)持有至到期投资

　　取得时按公允价值(扣除已到付息期但尚未领取的债券利息)和相关交易费用之和作为初始确认金额。

　　持有期间按照摊余成本和实际利率(如实际利率与票面利率差别较小的，按票面利率)计算确认利息收入，计入投资收益。时间利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。

　　处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。

　　(3)应收款项

　　对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、应收票据、预付款项、其他应收款、长期应收款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额;具有性质的，按其现值进行初始确认。

　　收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。

　　(4)可供出售金产

　　取得时按公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)和相关交易费用之和作为初始确认金额。

　　持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。年末以公允价值计量且将公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)。

　　处置时，将取得的价款与该金产账面价值之间的差额，计入投资损益;同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。

　　(5)其他金融负债

　　按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量。

　　3、金产的减值准备

　　(1)可供出售金产的减值准备：

　　年末如果可供出售金产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。

　　(2)持有至到期投资的减值准备

　　持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。

　　(十)应收款项坏帐准备的确认标准和计提方法

　　年末如果有客观证据表明应收款项发生减值，则将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。可收回金额是通过对其的未来现金流量(不包括尚未发生的信用损失)按原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值(扣除预计处置费用等。)

　　原实际利率是初始确认该应收款项时计算确认的实际利率。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小，在确认相关减值损失时，不对其预计未来现金流量进行折现。

　　年末对于单项金额重大的应收款项(包括应收账款、应收票据、预付款项、其他应收款、长期应收款等)单独进行减值测试。如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。

　　对于年末单项金额非重大的应收款项如能单独确定减值风险的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。

　　对于上述应收款项之外的其他应收款项，根据以前年度与之相同或相类似的、具有应收款项按帐龄段划分的类似信用风险特征组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定以下坏账准备计提的比例：

　　表1坏账准备计提比例表

　　(十一)存货核算方法

　　1、存货的分类

　　本存货主要包括产成品、库存商品、在产品以及各类原材料、在途材料、低值易耗品、包装物等。

　　2、发生存货的计价方法

　　(1)存货日常以计划成本核算，对存货的计划成本和实际成本之间的差异，通过成本差异科目核算，并按月结转发出存货应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本。

　　(2)周转材料的摊销方法

　　低值易耗品采用一次摊销法摊销;大型工具根据实际情况采用一次摊销法或五五摊销法摊销。

　　3、存货的盘存制度

　　采用永续盘存制。

　　4、存货跌价准备的计提方法

　　年末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值;需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值;为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。

　　年末按照单个存货项目集体存货跌价准备;但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别集体存货跌价准备;与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

　　(十二)投资性房地产的种类和计量模式

　　投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而特有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。对现有投资性房地产采用成本模式计量。对按照成本模式计量的投资性房地产—出租用资产采用与本固定资产相同的折旧政策，出租用土地使用权按与无形资产相同的摊销政策;对存在减值迹象的，估计其可收回金额，可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。

　　(十三)固定资产的计价和折旧方法

　　1、固定资产确认条件

　　固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用年限

　　超过一年的有形资产。固定资产在同事满足下列条件时予以确认;

　　(1)与该固定资产有关的经济利益很可能流去企业;

　　(2)该固定资产的成本能够可靠地计量。

　　2、固定资产的分类

　　固定资产分类为：房屋及建筑物、通用设备、专用设备、运输设备、电气设备、电子及通讯设备、仪器仪表。

　　3、固定资产的初始计量

　　固定资产取得时按照时间成本进行初始计量。

　　外购固定资产的成本，以购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等确定。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

　　自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

　　债务重组取得债务人用以抵债的固定资产，以该固定资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的固定资产公允价值之间的差额，计入当期损益;

　　在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，换入的固定资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠;不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入固定资产的成本，不确认损益。

　　租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为入账价值。

　　4、固定资产折旧计提方法

　　固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残值率确定折旧率。

　　表2固定资产预计使用寿命和年折旧率表

　　(十四)在建工程核算方法

　　1、在建工程类别

　　在建工程以立项项目分类核算

　　2、在建工程结转为固定资产的标准和时点

　　在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。所建造的固定资产在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的。所建造的固定资产在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。

　　(十五)无形资产核算方法

　　1、无形资产的计价方法

　　按取得时的实际成本入账;

　　外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

　　债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额，计入当期损益;

　　在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠;不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本，不确认损益。

　　以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值;以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。

　　2、无形资产使用寿命及摊销

　　(1)使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况：

　　表3无形资产使用年限估计表

　　每年末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。

　　经复核，本年末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同。

　　(2)使用寿命不确定的无形资产的判断依据：

　　本无使用寿命不确定的无形资产。

　　(3)无形资产的摊销：

　　对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直接法摊销;无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。

　　内部开发活动形成的无形资产，其成本包括：开发该无形资产时耗用的材料、劳务成本、注册费、在开发过程中使用的其他专利权和特许权的摊销以及满足资本化条件的利息费用，以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他直接费用。

　　内部研究开发费用，费用化支出金额转入“管理费用”，达到预定用途形成无形资产的，转入“无形资产”项目中。

　　(十六)长期待摊费用的摊销方法及摊销年限

　　长期待摊费用指本已经发生但应由本年和以后各期分担的分摊期限在一年以上的各项费用，包括经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。

　　长期待摊费用在收益期内平均摊销，其中：

　　1、预付经营租入固定资产的租金，按租赁合同规定的期限或其它合理方法(平均摊销)。

　　(十七)除存货、投资性房地产及金产外的其他主要资产的减值

　　1、长期股权投资

　　成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其减值损失是根据其账面价值与按类似金产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额进行确定。

　　其他长期股权投资，如果可收回金额的计量结果表明，该长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，将差额确认为减值损失。

　　长期股权投资减值损失一经确认，不再转回。

　　2、固定资产、在建工程、无形资产、商誉等长期非金产

　　对于固定资产、在建工程、无形资产等长期非金产，在每年末判断相关资产是否存在可能发生减值的迹象。

　　因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试。

　　资产存在减值迹象的，估计其可收回金额。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。当资产的可收回金额低于其账面价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额，减

　　记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。

　　资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值)。

　　固定资产、在建工程、无形资产等长期非金产资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。有迹象表明一项资产可能发生减值的，企业以单项资产为基础估计其可收回金额。

　　(十八)长期股权投资的核算

　　1、初始计量

　　(1)企业合并形成的长期股权投资

　　同一控制下的企业合并：以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付合并对价之间的差额，调整资本公积;资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并发生的各项直接相关费用，包括为进行合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。

　　非同一控制下的企业合并;在购买日按照《企业会计准则第20号——企业合并》确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。

　　(2)其他方式取得的长期股权投资

　　以支付现金方式取得的长期股权投资，按照时间支付的购买价款作为初始投资成本。

　　以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。

　　投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股权或利润)作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。

　　在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠;不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。

　　通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定。

　　2、被投资单位具有共同控制、重大影响的依据

　　按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重

　　要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在，则视为与其他方对被投资单位实施共同控制;

　　对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权利，但并不能够控制或者与其他地方一起共同控制这些政策的制定，则视为投资企业能够对被投资单位施加重大影响。

　　3、后续计量及收益确认

　　能够对被投资单位施加重大影响或共同控制的，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本;初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。

　　对子的长期股权投资，采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。

优秀财务分析报告2024 篇5

　　一. 公司概况及行业介绍

　　(一)公司概况

　　1、简介

　　云南白药公司是我国知名的中成药生产企业，拥有全资、控股、参股企业18家，也是我国中成药50强之一。公司前身是成立于1971年6月的云南白药厂，1993年5月进行股份制改组，同年12月15日在深交所上市。1996年10月经临时股东大会会议讨论决定更名为云南白药集团股份有限公司。云药集团、红塔集团和平安人寿保险股份公司为其主要股东，分别持股41.52%、12.32%、9.36%。产品以云南白药系列、三七系列和云南民族特色药品系列为主，共17种剂型200余个产品，不仅畅销国内市场及东南亚，还逐渐进入日本、欧美等发达国家市场。近年来，在“稳中央、突两翼”战略规划下，积极进军健康日用消费品行业，成绩猆然。

　　2、公司经营范围

　　以中成药为主的药品生产经营和药品批发零售，医疗器械(二类、医用敷料类、一次性使用医疗卫生用品)。食品、日化用品的条款。主要产品有各种药品及保健品。

　　3、公司上市股票

　　股票代码：000835

　　所属行业：医药与生物科技行业

　　发行日期：1993年11月6日

　　(二)行业基本情况。

　　1.中药品种众多、创新难度较大，所以企业间的产品差异较小，加之中药品牌依赖度较高、自创品牌难度较大，因此，像云南白药这样具有得天独厚的资源和区位优势的中药企业”以及“古方价值型”、“民族医药型”的中药企业，更有核心价值和竞争力，成为医药与生物科技行业的龙头企业。

　　2.20xx年大量常用类中药材价格涨幅超过100%，云南白药主要药材三七价格飙升十倍。中药材的涨价对中药饮片的毛利率影响不大,对中成药企业毛利率构成了较大的压力。因此中成药行业受中药材价格上涨的影响较大,毛利率受到不同程度的影

　　响，品牌以及技术竞争力较强的企业受影响较小,而品牌以及技术优势不明显的公司毛利率影响较大。

　　3.20xx年度，云南白药总资产在医药与生物科技行业中排名第十位，营业收入排名第三位，净利润排名第八位。同行业上市公司中排名第七位。云南白药集团拥有三七GAP基地，长时间保持较强的成本竞争力和产品质量竞争力，业内一直有着很高的评级。 (三)公司财务分析

　　1、云南白药目前涉足中西药原料/制剂、个人护理产品、原生药材、商业流通等领域，产品以云南白药系列和天然药物系列为主，共19个剂型、300余个品种，是拥有两个国家一级中药保护品种(云南白药散剂、云南白药胶囊)、自有产品和技术专利83项的大型现代化制药集团。近十年来，云南白药集团主营业务收入复合增长率高达43%，净利润复合增长率34%，利税复合增长率33%。公司的医药商业在云南省市场份额40%，稳居第一，处于垄断地位。

　　2、公司的牙膏业务疗效显著，定位高端品牌、避开恶性竞争，拥有高毛利率和高盈利能力，经过几年市场投入和培育之后,进入收入高速增长阶段和盈利收获期。09年白药牙膏含税销售收入达7亿元,10年则达到约12亿元,增速高达70%，市场份额位居第四。随着终端消费者品牌认知和依赖度的提高，20xx年牙膏业务仍将保持50%左右的增速。

　　3、20xx年10月，养元青洗护发产品正式亮相昆明、武汉卖场，开始试销。提出“头皮护理专家”的概念，主打“中药去屑，从根入手，从根解决”。而市面上的洗护发产品治标不治本。目前该产品已在白药牙膏的销售渠道铺开，有望接力牙膏再续辉煌。

　　4、透皮业务收入来自于白药膏和创可贴，09 年透皮产品大幅提价，提价幅度高达80%。提价后，渠道货物增加。预计能实现30%左右的增长。

　　5、20xx年1月30/50/60/120ml 规格的白药酊剂分别上浮24%/19%/1%/2%/3%，白药胶囊、散剂和宫血宁分别上浮6%。随着国家基本药物制度深入推进和对基层药物市场补贴力度加大，公司的散剂、酊剂、气雾剂等中央产品有望实现持续增长。

　　二、 资产负债表水平分析

　　(一)资产负债表变动情况的分析评价

　　1、从投资或资产角度进行分析评价

　　该公司总资产本期增加966905657元，增长幅度为22.79%，说明云南白药公司本年资产规模有较大幅度的增长。

　　其中，1).流动资产增加801272641元，增幅为28.66%，使总资产规模增加了18.89%，非流动资产增加165633015元，增幅为11.45%，使总资产增加3.9%。本期总资产增加主要体现在流动资产的增长上，资金的流动性从表面上看有大幅度增长。

　　2)货币资金减少，减幅为187630114，说明资金的使用效率有所增强。

　　应收账款增加137333039，增幅为227.44%，使总资产规模增加3.2%，可能是公司销售收入的增加所导致。其他应收款增加330197977，增幅为169%，使总资产增加7.78%，占据数额较大，说明公司应该好好处理这一部分款项，长期如此，对公司资产的优质性会有影响。再就是存货的增加，增加512530469，增幅达216.41%，使总资产增加12%。

　　3)非流动资产增加165633015元，增幅为11.45%，使总资产增加3.9%，

　　其中主要得益于在建工程的大幅增加，增加471302531，增幅达207%，说明公司正在为扩大生产能力，重新更新机器设备等。

　　2、从筹资或权益角度进行分析评价

　　权益总额本期增加966905657元，增幅达22.79%，说明该公司本年权益总额有很大幅度的增长。

　　其中，1)流动负债本期增加787105673，增幅达66%，使权益总额增加18%，这个项目中，应付账款增加509981509元，增幅达474%使权益总额增加12%，这种变动可能导致公司偿债压力的加大及财务风险的增加，如果不能按期支付，将对公司的信用产生严重的不良影响。

　　2)应付职工薪酬等大额减少，说明公司在成本管理上有很大功夫，可能

　　减少了多余职工的聘用。应缴税费减少46025812，减幅达46%，可能是公司更适应国家的鼓励支持政策，获得不少减免税收的优惠。3，其他应付款增加456022702，增幅达58%，对权益总额影响达10%，说明公司可能暂收款项太多。

　　股东权益本期增加179799983，增幅6.23%，使权益总额增加4.23%，其中股本增加160215341，增幅达30%，对权益总额影响达3.77%，同时资本公积减少160215341，由于该公司本期实施资本公积转增股本所致，该方案的实施使股本增加的同时也使

　　资本公积相应减少，对股东权益不产生影响，只是股本扩大而已。未分配利润增加151138962，增幅有20%，对总权益影响有3.5%。

　　(二)资产变动合理性和效率性分析

　　结合现金流量表及利润表，我们可以看出，公司总体产量有很大增长，得益于公司在20xx年下半年整体搬迁至呈贡，产能扩大3～5倍，为公司的未来发展预留了空间。收入、利润都有增长，收入10年实现2595079048.89 ，增加了585026523.50 ，营业利润357111473.14 ，较09年增加了18062926.92，资产有较大增加，表明表明企业资产利用效率有所提高，资金相对节约。

　　三、资产负债表垂直分析

　　(一)资产负债表结构变动情况分析评价

　　1、资产结构的分析评价

　　1)从静态方面分析。云南白药的流动资产比重为69.05%，非流动资产比重为30.95%，流动资产比重高于行业均值62.19%，企业资产流动性较强，资产风险较小，但并没有很高，同同行业中一些公司还是有一定差别，需要继续加强。

　　2)从动态方面分析。本期该公司流动资产比重上升了3.15%,非流动资产比重下降3.15%，结合个资产项目的结构变动情况来看，货币资金的比重下降了10.87%，其他应收款比重上升5.48%，存货比重上升8.80%，说明该公司的资本结构并不是很稳定，结合20xx年情况看来，货币资金比重持续大幅下降，企业变现能力下降。

　　2、资本结构的分析评价

　　1)从静态方面看，该公司股东权益比重为58.87%，负债比重41.13%，高于同行业均值35.41%,财务风险相对较大。

　　2)从动态方面看，该公司股东权益比重持续下降，且幅度较大，表明其资本结构不稳定，财务实力呈下降趋势。

　　(二)资产结构、负债结构和股东权益结构的具体分析评价

　　1、资产结构的具体分析评价

　　1)经营资产与非经营资产的比例关系

　　从表中可以看出，虽然该公司的经营资产和非经营资产都有所增长，但由于非经营资产的增长速度高于经营资产的增长速度，表明该公司的实际经营能力有所下降，需进一步观察。

　　2)固定资产与流动资产的比例关系

　　云南白药本年度流动资产比重为69.05%，固定资产比重仅为0.73%，固流比例大致为1：94，而上年流动资产比重为65.09%,固定资产比重为1.84%，固流比例大

　　致为1:35，比例变动幅度较大，且该公司固定资产比重远远低于行业均值20.41%，生产经营能力有可能收到限制。 3)流动资产的内部结构

　　流动资产结构分析表

　　从表中可以看出，货币资产比重下降，债权资产小幅上升，但比重不大，存货大幅度上升，但是由于上一年度的原材料价格大幅度上升，应结合存货计价方法具体考虑，此处综合降低了该公司的即期支付能力。

　　2、负责期限结构的具体分析评价

　　负债期限结构分析表

　　从表中可以看出，云南白药本年流动负债比重高达92.03%，比上期提高了4.63%，

　　表明该公司在使用负债资金时，以短期资金为主。由于流动负债对企业资产流动性要求较高，因此，该公司所奉行的负债筹资政策虽然会增加公司的偿债压力。承担较大的财务风险，但同时也会降低公司的负债成本。

　　3、股东权益结构的具体分析评价

　　股东权益结构变动情况分析表

　　从表中可以看出，如果从静态分析，投入资本仍然是本公司股东权益的最主要来源。从动态方面分析，投入资本有所减少，盈余公积变化不大，说明股东权益的变化主要是由于投资上的原因造成的。

　　(三)资产结构与资本结构适应程度的分析评价

　　根据云南白药的资产负债表可以发现，该公司本年流动资产比重为69.05%，非流动资产比重为30.95%，流动负债比重为37.85%，非流动负债比重为3.28% ，属于平衡结构，表明其经营状况良好，具有较好的成长性，但是其结构稳定性较差， 需要关注。

优秀财务分析报告2024 篇6

　　1 .主要会计数据摘要

　　(单位：万元)

　　注：扣除去年同期净收益374万元后

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　　如何分析资产负债表、损益表、现金流量表、财务报告

　　2 . 基本财务情况分析

　　2-1 资产状况

　　截至20xx年3月31日，公司总资产20.82亿元。

　　2-1-1 资产构成

　　公司总资产的构成为：流动资产10.63亿元，长期投资3.57亿元，固定资产净值5.16亿元，无形资产及其他资产1.46亿元。主要构成内容如下：

　　(1)流动资产：货币资金7.01亿元，其他货币资金6140万元，短期投资净值1.64亿元，应收票据2220万元，应收账款3425万元，工程施工6617万元，其他应收款1135万元。

　　(2)长期投资：X2亿元，X1.08亿元，X3496万元。

　　(3)固定资产净值：净值4.8亿元，等房屋净值2932万元。

　　(4)无形资产：摊余净值8134万元，摊余净值5062万元。

　　(5)长期待摊费用：摊余净值635万元，摊余净值837万元。

　　2-1-2 资产质量

　　(1)货币性资产：由货币资金、其他货币资金、短期投资、应收票据构成，共计9.48亿元，具备良好的付现能力和偿还债务能力。

　　(2)长期性经营资产：由构成，共计5.61亿元，能提供长期的稳定的现金流。

　　(3)短期性经营资产：由工程施工构成，共计6617万元，能在短期内转化为货币性资产并获得一定利润。

　　(4)保值增值性好的长期投资：由与股权投资构成，共计3.08亿元，不仅有较好的投资回报，而且股权对公司的发展具有重要作用。

　　以上四类资产总计18.83亿元，占总资产的90%，说明公司现有的资产具有良好的质量。

　　2-2 负债状况

　　截至20xx年3月31日，公司负债总额10.36亿元，主要构成为：短期借款(含本年到期的长期借款)9.6亿元，长期借款5500万元，应付账款707万元，应交税费51万元。

　　目前贷款规模为10.15亿元，短期借款占负债总额的93%，说明短期内公司有较大的偿债压力。结合公司现有7.62亿元的货币资金量来看，财务风险不大。

　　目前公司资产负债率为49.8%，自有资金与举债资金基本平衡。

　　2-3 经营状况及变动原因

　　扣除影响后，20xx年1-3月(以下简称本期)公司净利润605万元，与20xx年同期比较(以下简称同比)减少了1050万元，下降幅度为63%。变动原因按利润构成的主要项目分析如下：

　　2-3-1 主营业务收入

　　本期主营业务收入3938万元，同比减少922万元，下降幅度为19%。其主要原因为：

　　(1)收入3662万元，同比增加144万元，增长幅度为4.1%，系增加所致。

　　(2)X126万元，同比增加3万元，增长幅度为2%，具体分析详见“重要问题综述4-1”。

　　(3)工程收入150万元，同比减少1069万元，下降幅度为88%，原因是：一、本期开工项目同比减少;二、X办理结算的方式与其他工程项目不同。

　　通过上述分析可见，本期收入同比减少的主要原因是工程收入减少。如果考虑按X项目本期投入量2262万元作调整比较，则：①本期工程收入同比增加1193万元，增长幅度为98%;②本期收入调整为6200万元，同比增加1340万元，增长幅度为28%。

　　2-3-2 主营业务成本

　　本期主营业务成本1161万元，同比减少932万元，下降幅度为45%。按营业成本构成，分析如下：

　　(1)营业成本993万元，同比增加102万元，增加幅度为11%。主要原因是计入成本的方式发生变化，去年同期按摊销数计入成本，而本期按发生数计入成本，此项因素影响数为117万元。

　　(2)工程成本168万元(直接成本144万元，间接费用24万元)，同比减少1034万元，下降幅度为86%。主要原因是：

　　①开工项目同比减少，使工程直接成本减少1002万元，下降幅度为87%;

　　②开工项目同比减少，以及机构调整后项目部人员减少，使工程间接费用同比减少32万元，下降幅度为57%。已开支的工程间接费用占计划数的26%。

　　通过上述分析可见，本期营业成本减少的主要原因是工程成本的减少。

　　2-3-3 其他业务利润

　　本期其他业务利润41万元，同比增加15万元，增长幅度为58%。其主要原因是：

　　(1)其他业务收入44万元，同比持平。

　　(2)其他业务支出3万元，同比减少15万元，下降幅度为85%。原因是：撤销资产经营分公司后，相关业务由X部进行管理，除税费外没有其他直接费用。

　　2-3-4 管理费用

　　本期管理费用883万元，同比增加425万元，增加幅度为93%。主要原因是：

　　(1)奖金515万元，同比增加375万元，主要原因是：

　　①总额差异：20xx年考核奖515万元较20xx年考核奖457万元在总额上增加了58万元;

　　②时间差异：20xx年考核奖457万元中的317万元计列入20xx年的成本费用，在20xx年实际计列成本费用的考核奖为140万元。而20xx年考核奖515万元全额计列在20xx年，形成时间性差异317万元。

　　(2)工资附加费78万元，同比增加70万元，主要是20xx年考核奖形成的时间性差异。

　　(3)董事会经费21万元，同比增加16万元，原因是：

　　①总额差异：20xx年董事领取半年津贴，20xx年董事领取全年津贴。

　　②时间差异：20xx年董事津贴在20xx年陆续发放，20xx年董事津贴集中在20xx年1月发放。

　　(4)本期转回已计提的坏账准备5万元，而去年同期是计提了坏账准备56万元，主要系去年同期对暂未收到的收入830万，计提了坏账准备50万元。本期对暂未收到的收入采用个别认定法，不予计提坏账准备。因此，坏账准备对管理费用的影响减少了61万元。

　　本期暂未收到的收入为2242万元，原因是：。经与X公司协商，X公司于4月15日前将全数结清所欠款项。

　　2-3-5 财务费用

　　本期财务费用1204万元，同比增加680万元，增加幅度为130%。原因是：

　　①贷款规模增大：本期银行贷款平均规模为10.25亿元，去年同期为4.72亿元，增加了5.53亿元，增幅为117%。

　　②贷款利率提高：自20xx年9月存款准备金率上调至7%以来，各家银行普遍出现惜贷现象，我公司的新增贷款不再享受按基准利率下浮10%的优惠利率。

　　2-3-6 投资收益

　　扣除影响后，本期投资收益217万元，同比减少111万元，下降幅度为34%。按构成内容分析如下：

　　(1)国债收益

　　本期国债方面取得的收益为56万元，同比减少213万元，下降幅度79%。主要原因是：

　　①投入资金的规模减小：本期投入资金的平均规模为1.73亿元，同比减少8854万元，下降幅度为34%。

　　②实现收益的时间性差异：投资收益何时实现，取决于国债买卖、兑息时间和有关投资协议约定时间。

　　(2)股票收益

　　本期股票方面取得的收益为575万元，同比增加551万元。原因是：本期公司组织资金5.78亿元，申购到158万股TCL新股，获利575万元。

　　(3)跌价准备

　　按20xx年3月31日的收盘价计算，公司所持国债的市价为1.64亿元，本期计提了跌价准备414万元，而去年同期是转回已计提的跌价准备38万元，因此跌价准备对投资收益的负影响同比增加452万元。

　　2-3-7 营业外支出净额

　　本期营业外支出净额18万元，同比增加了24万元，主要因素是：(1)本期报废4辆汽车，帐面净值14万元;(2)本期发生办理已转让的房屋的产权证费用3万元，属于去年同期体现的转让房屋收益6万元的滞后费用。

　　2-3-8 经营状况综述

　　本期净利润同比下降幅度较大的主要原因是管理费用和财务费用的大幅增加、投资收益减少所致。从具体的分析来看：一、造成费用增加的因素在控制范围内;二、投资收益的减少是受国债市场价格下跌影响。

　　(1)管理费用增加的因素中，最主要的是考核奖的时间性差异。在形成原因上是，而采取的一种处理策略。此因素已考虑在20xx年预算中，对20xx年经营目标不会产生影响，只是费用的期间性的表现。

　　(2)扩大后的贷款规模，仍控制在董事会的授权范围内。随着下半年可转债的发行，公司对贷款规模的调整，财务费用会相应减少。

　　(3)国债市场价格下跌，属不可控因素。若国债价格不恢复，对实现20xx年经营目标有较大影响。

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　　3 .预算完成情况及分析

　　3-1 收入收益类

　　本期收入、收益共计4195万元，完成收入总预算3%，扣除因素和X项目的影响，完成收入总预算6%。按预算项目分析如下：

　　(1)收入3661万元，完成预算25%。

　　(2)收入126万元，完成预算24%。

　　(3)工程收入150万元，完成预算0.3%，具体分析详见“重要问题综述3-2”。

　　(4)其他业务收益41万元，完成预算57%，剔除费用支出减少因素，完成预算36%，主要原因是收入实现的期间性。

　　(5)短期投资收益217万元，完成预算11%，主要原因是本期计提414万元跌价准备，具体分析详见“重要问题综述4-2”。

　　(6)追加短期投资收益本期无，主要原因是：计划用于追加短期投资的资金是发行可转债后暂时闲置的资金，属于时间性差异。

　　(7)现金股利目前尚未取得，若本年确能收到，则属于时间性差异。否则，将形成本年目标利润的缺口。

　　3-2 成本费用类

　　本期成本、费用共计3484万元，占支出总预算3%，扣除X项目和可转债发行费用的影响后，占支出总预算6%。按预算项目分析如下：

　　(1)成本993万元，占预算20%，按预算项目分析如下：

　　①人员经费197万元，占预算27%。

　　②办公经费28万元，占预算21%。

　　③日常维护费33万元，占预算13%。

　　④专项维护费196万元，占预算12%，主要原因是大部分预算项目尚未实施。

　　⑤

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