持有至到期投资的核算是怎样的

持有至到期投资属于资产类科目，核算企业持有至到期投资的摊 余成本。为了反映各项持有至到期投资的取得、收益、处置等情况，可以 设置持有至到期投资科目，本科目可按持有至到期投资的类别和品种， 分别按成本、利息调整、应计利息等进行明细核算。

该科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。持有至 到期投资的核算主要包括持有至到期投资的取得、持有至到期投资的利息 调整和利息收人、持有至到期投资的处置、持有至到期投资的减值等内容。持有至到期投资取得时发生的利息调整额实际上是企业长期债券投资等 持有至到期投资取得时发生的折溢价。

出售持有至到期投资，应按实际收到 的金额，借记银行存款等科目，按其账面余额，贷记持有至到期投资 成本、利息调整、应计利息，按其差额，贷记或借记投资收益科目。处置持有至到期投资时，应将所取得对价的公允价值与该投资账面价值之间的差额确认为投资收益。

以摊余成本计量的金融资产或金融负债， 在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计入当期损益。持有至到期投资的减值在资产负债表日，企业应对拥有的持有至到期 投资进行检查，有客观证据表明所拥有的持有至到期投资发生减值的，应 当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额计算确认减值损失， 计提减值准备。

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